L’art. 6, comma 2, della L. 405/90 prevede l’obbligo di corrispondere, entro il 27 dicembre di ogni anno (per il 2008 il 29 dicembre), un acconto Iva calcolato in percentuale sul versamento dovuto per il mese di dicembre (contribuenti mensili) o l’ultimo trimestre (contribuenti trimestrali) dell’anno precedente.
Per calcolare l’acconto Iva sono previsti tre metodi:
1. metodo storico: pari all’88% dell’Iva dovuta nell’ultima liquidazione periodica (VH12 X 88%), ovvero dell’Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale [(VH13-VL32+VL33-VL34-VL35)x88%], dell’anno precedente;
2. metodo previsionale: pari all’88% dell’Iva che si presume di dover versare per la liquidazione periodica del mese di dicembre o nella dichiarazione annuale;
3. metodo del dato effettivo: pari all’Iva dovuta per il periodo dal 1° dicembre al 20 dicembre per i contribuenti mensili, ovvero dal 1° ottobre al 20 dicembre per i contribuenti trimestrali.
L'acconto non è dovuto se d'importo inferiore a € 103,29.
Per i contribuenti che nell’anno precedente erano in regime di liquidazione trimestrale e nell’anno in corso sono in regime di liquidazione mensile, l’acconto dovuto è pari a un terzo dell’acconto calcolato sull’Iva dovuta nella dichiarazione annuale dell’anno precedente [(VH13-VL32+VL33-VL34-VL35)x88%]/3.
Per i contribuenti che erano in regime di liquidazione mensile e sono diventati trimestrali, l’acconto dovuto è pari all’88% della somma delle liquidazioni dei mesi di ottobre, novembre e dicembre dell’anno precedente [(VH10+VH11+VH12)X88%].
Per il versamento dell’acconto Iva si utilizza il modello F24 con i codici 6013 per i contribuenti mensili e 6035 per i contribuenti trimestrali. Il versamento può essere compensato con altri tributi, ma non può essere rateizzato.
Per la dichiarazione Iva 2009 (nella seconda bozza) è stata, finalmente, inserita una casella per l’indicazione del metodo utilizzato per calcolare l’acconto IVA. Nella casella bisognerà indicare il numero 1 per il metodo storico, il numero 2 per il metodo previsionale e il numero 3 per il metodo analitico (liquidazione dell’imposta al 20 dicembre). Inoltre, nel quadro VH è stata inserita una casella, in corrispondenza di ciascun periodo, per indicare se il contribuente ha effettuato il ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 472/97.
Per calcolare l’acconto Iva sono previsti tre metodi:
1. metodo storico: pari all’88% dell’Iva dovuta nell’ultima liquidazione periodica (VH12 X 88%), ovvero dell’Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale [(VH13-VL32+VL33-VL34-VL35)x88%], dell’anno precedente;
2. metodo previsionale: pari all’88% dell’Iva che si presume di dover versare per la liquidazione periodica del mese di dicembre o nella dichiarazione annuale;
3. metodo del dato effettivo: pari all’Iva dovuta per il periodo dal 1° dicembre al 20 dicembre per i contribuenti mensili, ovvero dal 1° ottobre al 20 dicembre per i contribuenti trimestrali.
L'acconto non è dovuto se d'importo inferiore a € 103,29.
Per i contribuenti che nell’anno precedente erano in regime di liquidazione trimestrale e nell’anno in corso sono in regime di liquidazione mensile, l’acconto dovuto è pari a un terzo dell’acconto calcolato sull’Iva dovuta nella dichiarazione annuale dell’anno precedente [(VH13-VL32+VL33-VL34-VL35)x88%]/3.
Per i contribuenti che erano in regime di liquidazione mensile e sono diventati trimestrali, l’acconto dovuto è pari all’88% della somma delle liquidazioni dei mesi di ottobre, novembre e dicembre dell’anno precedente [(VH10+VH11+VH12)X88%].
Per il versamento dell’acconto Iva si utilizza il modello F24 con i codici 6013 per i contribuenti mensili e 6035 per i contribuenti trimestrali. Il versamento può essere compensato con altri tributi, ma non può essere rateizzato.
Per la dichiarazione Iva 2009 (nella seconda bozza) è stata, finalmente, inserita una casella per l’indicazione del metodo utilizzato per calcolare l’acconto IVA. Nella casella bisognerà indicare il numero 1 per il metodo storico, il numero 2 per il metodo previsionale e il numero 3 per il metodo analitico (liquidazione dell’imposta al 20 dicembre). Inoltre, nel quadro VH è stata inserita una casella, in corrispondenza di ciascun periodo, per indicare se il contribuente ha effettuato il ravvedimento operoso ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 472/97.
4 commenti:
la mia situazione è:
inizio attività nel 2007;
dichiarazione Iva con credito;
devo pagare l'acconto per il 2008?
Non devi pagare l'acconto del 2008.
ok grazie, avevo avuto informazioni errate. mi avevano detto che dovevo comunque fare il metodo previsionale.
E' già applicabile la sanzione del 2,5% se pago entro 30 giorni?
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